加入WTO后的中国税收负担与经济增长

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加入WTO后的中国税收负担与经济增长加入WTO后的中国税收负担与经济增长
岳树民 安体富
关键词: WTO 税收负担 经济增长 适度减税
税收负担问题,是税收制度的核心问题,也是税收与经济的关系问题.从一般意义上说,政府税收收入规模过小难以保证政府履行其职能的资金需要;而政府税收收入规模过大又会抑制经济的增长.因此,合理界定一定时期的税负水平,对于保证政府履行其职能需要的财力,促进经济增长,有着重要意义.
分析中国加入WTO后的税负水平与结构的变化情况及其趋势,根据税负水平与经济增长之间的数量关系,通过税收制度的合理调整,保持一个适度的税负水平,是充分运用税收手段促进经济增长的重要前提条件.
税收收入与经济增长的关系分析
(一)国外税收与经济增长关系实证分析结论
前世界银行工业部顾问基思 马斯顿于1983年采用实证分析方法,选择21个国家作为样本,按经济发展的不同水平分成10组(美国单列),在每组中有一个高税负国和低税负国.通过比较分析,揭示了宏观税负与经济增长的基本关系:低税负国家的人均国内生产总值(GDP)增长率大于高税负国家.按非加权平均计算,10个低税负国,GDP年增长率为7.3%;10个高税负国,GDP年增长率为1.6%,其中有两个国家是负数.通过回归分析得出,税收与经济增长变量之间的关系为:税收占国内生产总值的比值每增加1个百分点,经济增长率就下降0.36个百分点.也就是说宏观税负与经济增长负相关,高税收负担是以牺牲经济增长为代价的,这几乎成了一个普遍的规律,而对低收入国家来说,提高宏观税率对经济增长的影响尤为明显.
(二)我国税收与经济增长关系实证分析
分析我国税收与经济增长的关系,首先有一个宏观税负的含义及衡量指标界定问题.
宏观税负是指一个国家的总体税负水平,一般通过一定时期政府税收收入占同期GDP的比重来反映.在我国由于政府收入形式不规范,单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题.根据政府所取得的收入的口径不同,通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标:
(1)税收收入占GDP的比重,我们称之为小口径的宏观税负.
(2)财政收入占GDP的比重,我们称之为中口径的宏观税负.这里的"财政收入"指纳入财政预算内管理的收入,包括税收收入和少量其他收入.
(3)政府收入占GDP的比重,我们称之为大口径的宏观税负.这里的"政府收入",不仅包括"财政收入",而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入,以及既没有纳入预算内,也没有纳入预算外管理的制度外收入,还包括其他没有在收入中反映的各种收入等等,即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和.
在这三个指标中,大口径的指标最为真实,全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平.因此,在分析我国税负与经济增长的关系时,主要以大口径税负指标为准.
表一:1994年—2000年大,中,小口径宏观税负与GDP增长率表
年份
GDP
(亿元)
税收收入
(亿元)
财政收入
(亿元)
政府收入
(亿元)
小口径
(%)
中口径
(%)
大口径
(%)
GDP增长率(%)
1994
46759.4
5126.9
5218.1
7691.1
11.0
11.2
16.4
35.0
1995
58478.1
6038.0
6242.2
9661.2
10.3
10.7
16.5
25.1
1996
67884.6
6909.8
7408.0
13128.0
10.2
10.9
19.3
16.1
1997
74462.6
8234.0
8651.1
15645.1
11.1
11.6
21.0
9.7
1998
78345.2
9262.8
9876.0
17599.0
11.8
12.6
22.5
5.2
1999
82067.4
10682.6
11444.1
19784.9
13.0
13.9
24.1
4.6
2000
89403.5
12571.0
13380.1
22460.0
14.1
15.0
25.1
8.9
资料来源:政府收入为测算数据.其他数据来
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